(一)零基預算的基本原理

???? 傳統的預算編制方法是以當年的結果為基礎，再加上由預計的、下一年度的增長率或通貨膨脹率決定的成本和收入增量，形成狹義的年度預算。這種方法被人們稱為增量預算法。該方法的主要缺陷是鼓勵松懈的成本和費用控制，從而造成浪費性支出與低效率的存在。為了克服這些缺陷，一些新的預算編制方法被人們采用，其中零基預算法就是其中之—。

???? 所謂零基預算(ZBB)是指規定企業組織的每一個成本(費用)中心以零為基礎編制預算的方法。它是由美國德州儀器公司于20世紀70年代創建的，目前已被美國、加拿大的許多企業采用。

???? 零基預算否定了以基期年度為基礎編制下一年度預算的增量預算法，一切以“零”為起點，對預算的各個項目都要進行成本效益分析，對每一個成本項目都要說明其存在的必要性，進而規劃預算期內的業務活功及其費用開支標準。

(二)編制零基預算的基本步驟

編制零基預算通常需要三個基本步驟：

???? 1．識別和界定在企業內部導致成本發生的活動，并決定這些活動是否必須要進行。對需要開展的各項活動進行成本效益分析。

???? 2．根據成本效益分析的結果，就每項活動按其對企業貢獻的大小進行排序。

???? 3．按照優先順序，分配企業當前可用資源，并對納入預算中的費用項目進行匯總．形成綜合預算。

(三)零基預算的優缺點

1．優點

???? (1)幫助企業發現低效率的經營方式，引導員工避免浪費性支出，進行合理、有效的資源分配。

???? (2)有助于企業內部的溝通、協調．強化各基層單位參與預算編制的激勵效應。為管理者適應環境的變化提供了預算和計劃工具，為更深入的評估經營活動創造了條件。

2．缺點

???? 由于零基預算要求一切支出均以零為起點進行分析研究，因而編制預算的工作量較大，費用較高，且評估排序和資源分配具有一定的主觀色彩，容易引起部門以及責任人之間的矛盾。

???? 克服這些缺點的一個折中辦法是在企業內部有選擇的按照滾動預算的方式使用零基預算。例如，今午在營銷部．明年在財務部，后午在人事部……經過幾年之后．直至企業所有的活動和部門都使用零基預算為止。

(四)零基預算的適用性

從理論上講．零基預算可以用于營利與非營利組織的各個方面。但是從實踐的情況看，零基預算最適用的領域有：

???? 1．對基本生產職能起支持作用的部門，如財務、營銷、質檢、人事、信息等部門。

???? 2．政府、教育機構、醫院等服務和非營利性組織。

???? 3．對廣告費、培訓費、研發費等酌量性成本項目的預算控制等。