???? 無論是何種成本計算制度，都面臨三個基本問題，即什么是總成本？如何計量成本？如何分配成本？之所以把這三個問題稱為“基本問題”，是因為這是任何一種成本計算制度都無法回避、必須要回答的問題。

一、什么是總成本

???? 從理論上講，總成本的概念十分簡單，它是企業組織為有效地從事和完成經濟活動所發生的各種代價的總和。但從實際操作來看，這個問題要復雜的多。例如，總成本到底包括哪些內容，是只包括生產成本，還是需要再加上營銷管理費用?抑或是指企業組織的全部成本?只有弄清這些問題，我們才可能正確地、合理地確定企業的總成本，進而正確地確定企業的單位成本。為了回答這個問題，我們首先需要界定“產品成本”的概念。

???? 雖然為了滿足不同的管理目標，需要界定不同的“產品成本”．但從成本計算制度的角度與需要出發、通常把產品成本定義為直接材料、直接人工和制造費用之和。這種定義是企業組織編制對外財務報告所必須使用的，同時它也有助于企業特定的管理決策的制定與控制。

二、如何計量成本

???? 嚴格地講，如何計量成本是指如何計量待分配的成本。在計量成本時是使用實際發生的成本，還是使用估計成本，根據第一個基本問題的界定，成本計量包括生產中消耗的直接材料、直接人工以及制造費用的貨幣額。這些貨幣額既可以是這些生產投入的實際金額．也可以是其估計金額。通常采用估計金額，以保證及時提供成本信息。便于控制成本(關于實際成本與估計成本的計算在下文中討論)。

三、如何分配成本

???? 成本的分配是任何一種成本計算制度的最終任務。它把已經計量的成本和所生產的產品聯系起來，為成本安排“歸宿”。分配成本的目的是要確定每個產品應負擔多少成本，故其最終表現形式是“單位成本”。在成本分配過程中，核心問題是確定成本分配率，其難點是以何種基礎計算分配率。因此，認識和解決如何分配成本的問題，還必須正確地理解“單位成本”的含義及其作用。