???? 從標準成本計算的內容看，標準成本的制定包括兩部分：標準數量(業務量)的制定和標準價格的制定。在制定標準的過程中，具備專門性知識的管理人員常常參與成本標準的制定、修訂和更新。

???? 在制定標難成本時，一個關鍵問題是標準水平的選擇。而標準高低的最終確定，往往是決策控制與管理之間的抉擇。一般來說，在標準的制定中，標難的制定與標準的批準、監督要分離，即決策的管理權與控制權相分離。例如，會計或工程技術部門擁有制定、更新標準的決策管理權，而負責標準成本差異的人可以擁有標準的批難權。標準成本作為年度預算編制的一部分，要每年檢查和更新。

一般來講，在制定標準成本時可供選擇的標服有以下三種。

(一)理想標準

???? 理想標準成本是指企業生產技術和經營管理處于最佳狀態的標準。這種標準排除了機器故障、工作停頓、浪費、耽擱以及員工的工作熟練程度等的影響。

???? 理想標準主要用于企業確定長期戰略目標，而對當前的管理控制意義不大。原因是理想標淮一般很難實現，如果企業預算用這樣的標準．會影響預算的現實性和可行性，從而降低預算的激勵效果：

(二)當前標準

???? 當前標準是企業當前的生產產技術和管理工作條件下(如當前的技術能力、廢品率、管理制度和工作效率等)的標準。選擇這種標準意味著企業認為當前的生產和管理效率水平是一種合適的業績標準，無需謀求任何改善。這種標準最大的問題是它只說明過去，不能適應未來的要求，因而在實際中較少采用。

(三)現實可達到標準

???? 現實可達到標準亦稱目標標準，是指在產品有效生產、材料正常使用、機器正常運轉等條件下應達到的標準。這種標準考慮了機器故障時間、材料浪費、生產效率不充分以及工人所需停頓等因素．故它是—種經過努力卻可達到的標準成本，體現了先進合理的原則。從企業業績評價與管理控制的角度看，這種標準可能是最好的一種。按照這種標準所提示的成本差異代表了正常狀念下出現的偏差，值得管理者密切重視。現實可達到標準要求達到的目標比較切合實際，因而具有較好的激勵效果。