??? 信用社的內部資金主要包括股金、應付股金紅利、公積分、應付未利利息、應收未收利息、庫存觀金、業務周轉金、待處理歷年虧損、以及暫收、留付款項。加強對這部分資金的檢查監督，對信用社的經營和發展有重要意義。

(一)股金與股紅分配的審計

??? 股金是取得信用社社員資格的標志。實行人股自愿，退股自由的原則和保息分紅的制度。農戶和農村合作經濟組織均可入股。

??? 1．檢查股權是否落實。對入股社員是否核發了社員證并按個人社員、單位社員建立了股金明細帳，有無有證無帳、有帳無證或帳證不符的情況；對死亡絕戶及無法定繼承入的股金，已否經民主管理組織審批，轉入公積金。

??? 2．檢查“入股自愿、退股自由”原則的貫徹執行情況。有無強行攤派、硬性拉款等強迫入股的現象，對堅持要求退股者，是否準予退股并收回社員證。

??? 3．檢查是否按規定堅持保息分紅制度。查看提留的紅利數是否按標準計算，有無提高提留標準和擴大分配比例的問題；對年終決算前退股的，是否堅持按只付息不分紅的辦法處理；分配紅利是否每年按時進行，并嚴格執行紅利分配的有關手續制度，有無長期掛帳，不按政策兌現或移作他用的問題。

(二)公積金提留與使用審計

??? 公積金是信用社歷年的經營積累。公積金的來源主要是在年終決算純益中按規定提取的部分，還有固定財產變價收入、經批準入帳的出納長款和錯帳收入，以及其他指定收入公積金的款項；公積金的使用除經批準用于彌補虧損外，可用于經批準購建房屋和固定資產設備以及經批準指定由公積金列支的其他項目。

??? 1．檢查該入帳的公積金收入是否按規定全部入帳。查驗上年盈余分配收入是否按規定的比例提留，計算金額是否正確；固定財產變價收入的依據是否真實、準確，有無其他該收未收而將公積金轉作財務收入或私立小金庫等問題。

??? 2．檢查公積金的使用是否合法合理。查驗公積金支出內存是否符合規定范圍，是否確有需要，有無合乎規定的報批手續，并堅持先收后支。

??? 為保證公積金能夠參加倍貸資金周轉，嚴格控制購建固定資產，江蘇及其他部分省市，將公積金劃分為信貸基金和發展基金兩個部分。信貸基金只能參加信貸資金周轉，不準用于購建固定資產。在檢查公積金時，要同時檢查情貸基金是否按規定比例在上年盈余分配中提留，有無將待貸基金移作他用的問題。

(三)房存現金與業務周轉金審計

??? 庫存現金是信用社為辦理業務而留存的現金；業務周轉金是實行并帳制的信用網點和信用社在非曹業時間和流動服務時所領用的借用資金。審計時，一是檢查庫存現金限額是否合理，有無超限額留存現款的現象；庫款的管理是否符合規定，是否定期或不定期地進行查庫，并作出記錄，有無挪用庫款或以白條抵庫等問題。二是檢查業務周轉金的領用額度是否合理，領交手續是否健全，結帳是否及時，錢帳是否兩清。

(四)暫收、暫付款審計

??? 暫收、暫付款是業務經營過程中發生的臨時性的收、付款項。暫收款項包括代保管款項、待付基建款、待處理出納長款、待查錯帳、提存稅金和其他應付款項等。對代保管款項應檢查收付手續是否完備；對待處理長款和待查錯帳應檢查是否經主任審批入帳并及時清查處理；對待付基建款，應檢查是否按上級批準的基建計劃從公積金中劃入，有無未經批準擅自動工的問題；基建竣工后，是否及時結轉有關帳戶；對其他應付款項，應檢查來源與去向有無以公化私等問題。

??? 暫付款項包括待推帳表印刷費、待查錯賬、待處理出納短款、持處理貪污盜竊款和待處理其他損失款，以及預支獎金、預交稅款和其他應收款項等。檢查應攤付帳表印刷費有無記帳依據，是否及時進行攤銷；對待查錯帳、待處理出納短款和待處理損失款，檢查其是否經批準列帳，并技規定及時作出處理；對其他應收款項應檢查是否應該列帳，有無落實責任抓緊收回。

(五)專用基金審計

??? 信用社的專用基金是指按照規定從內部形成并具有專門用途的各種基金。包括折舊基金、呆帳準備金、公益金、獎勵基金、福利基金、企業基金和國家扶持基金等。

??? 1．檢查固定財產折舊基金是否按帳面固定資產原值和規定的折舊率提取，計算是否準確、有無多提或少提；固定資產折舊基金的使用是否符合規定，是否經過批準，動用的金額和用途是否與批準文件規定相一致，有無弄虛作假、移作他用的問題．對虧損社動用固定資產折舊基金，除技以上內容檢查外，還要查看動用數額是否大于持處理歷年虧損的差額部分。

??? 2．檢查呆帳準備金是否根據本年年初各項貸款余額按規定的比例提取，計算是否準確，有無多提或少提。呆帳損失的處理是否符合規定的范圍和規定的手續，是否經過民主管理組織的審查和有權批準單位的批準；有無超權處理、徇私舞弊等問題。對已核銷而又收回的貸款，是否已入帳處理、有無私分或私設小金庫的問題。

??? 3．檢查社員公益金是否按規定比例從稅后利潤中提取，是否按規定用途使用，有無不經審批而任意使用的情況。

??? 4．檢查職工獎勵基金的來源是否從兩個方面提?。阂皇歉鶕幎ò绰毠すべY的一定比例打入成本；二是按稅后利潤的一定比例或按經營責任制的完成情況在稅后利潤中提取，有無巧立名目，或提高標準，擴大提取和分配的現象；超過免稅標推而交納的獎金稅，是否在獎勵基金中支出，有無由集體代交現象。

??? 5．檢查職工福利基金是否按期、按規定比例提存，其資金來源是否一是從成本中按職工工資總額的11％提取，其中7％用于職工醫療費，4％用于職工福利，經財稅部門批準的洗理費允許列在11％以外；二是應技規定的比例從稅后利潤中提?。轵炂涮崃舻臉藴适欠穹弦幎ū壤?，使用是否符合規定范圍，有無私分現金、實物或鋪張浪費等問題。

??? 6．檢查企業基金是否從稅前純益中按職工工資總額的5％提取，用于彌補有關專用基金的不足，或罰款罰息等，有無違反規定移作他用的問題。

??? 7．檢查國家扶持基金是否為經稅務部門同意減免的稅款轉入本帳戶。經稅務部門同意后可用于彌補虧損和獎勵、福利基金赤字。應檢查減免的稅款是否如數轉入本帳戶，使用是否符合規定。

(六)應收未收和應付來付利息的審計

??? 應收未收和應付未付利息是在本期內發生應在本期內收入或付出的而尚未收入或付出的利息。確定應收應付利息的目的在于正確核算盈虧。應收未收利息是根據規定只計算未到期的存銀行定期存款和當年未收到的投資分紅款，各項貸款不得列為應收未收利息。應檢查應收未收利息的提取是否符合規定的范圍和約定的利率，有無多提或少提；收到存銀行定期存款和投資分紅款時是否收入本科目，有無另作利息收入導致虛增盈余的問題。應館未付利息是農村集體定期存款、定期儲蓄存款和定話兩便儲蓄存款未兌付的部分。計算方法一跟按平均余額計算，當年實付的利息應在計提時減除。檢查計提的范圍和利率是否符合規定，有無弄虛作假或將應付未付利息移作他用的問題。